Imponibilità dell'alloggio fornito dal datore di lavoro

Alcuni datori di lavoro offrono alloggi gratuiti o scontati ai propri dipendenti. L'Internal Revenue Service considera l'alloggio fornito dal datore di lavoro come un vantaggio accessorio e il suo valore è generalmente tassabile. La legge fiscale federale prevede tuttavia alcune eccezioni. Se il valore dell'alloggio fornito dal datore di lavoro è imponibile - e la determinazione di quale importo è imponibile - dipende dalle circostanze particolari.

Nozioni di base sui vantaggi marginali

Secondo la legge fiscale federale, la maggior parte dei benefici accessori che i dipendenti ricevono sono tassabili come reddito. Un datore di lavoro segnala il valore imponibile dei benefici accessori sul modulo W-2 di un dipendente, che il dipendente utilizza per compilare la sua dichiarazione dei redditi annuale. I regolamenti IRS richiedono che un datore di lavoro determini il valore imponibile sottraendo qualsiasi importo pagato dal dipendente per il beneficio dal valore equo di mercato del beneficio accessorio. Le prestazioni accessorie sono inoltre soggette alla previdenza sociale, al Medicare e alle tasse federali sulla disoccupazione. Per determinare il valore imponibile dell'alloggio fornito dal datore di lavoro, il datore di lavoro sottrae l'affitto pagato dal dipendente dal valore equo di mercato della proprietà. Consulta la guida ai benefici accessori dell'IRS per il 2017 (o versione successiva) per i dettagli completi.

Status fiscale dell'alloggio fornito dal datore di lavoro

Come altri benefici accessori, l'alloggio gratuito o scontato fornito dal datore di lavoro è solitamente soggetto a imposte sul reddito e altre imposte. Per determinare il valore equo di mercato dell'alloggio fornito a un dipendente, un datore di lavoro può controllare gli elenchi dei giornali locali per proprietà in affitto comparabili o chiedere a un agente immobiliare locale una stima del valore locativo della proprietà. Il datore di lavoro riporta il valore netto del fringe benefit del dipendente nella casella 1 del modulo W-2 del dipendente e il dipendente dichiara questo valore come reddito nella riga 7 del modulo IRS 1040. Ad esempio, se il dipendente paga al datore di lavoro $ 300 a al mese per l'alloggio e il tasso di locazione di mercato equo della proprietà è di $ 600 al mese, il datore di lavoro deve aggiungere $ 300 al mese al reddito imponibile riportato sul W-2 del dipendente.

Alloggio non soggetto a tassazione

Un datore di lavoro può escludere il valore dell'alloggio fornito a un dipendente dal reddito imponibile di un dipendente se l'alloggio soddisfa tre condizioni. Il datore di lavoro deve fornire l'alloggio nei suoi locali commerciali. L'alloggio deve essere fornito per comodità del dipendente, il che significa che il datore di lavoro deve avere un valido scopo commerciale per fornire un alloggio oltre a dare al dipendente un'indennità aggiuntiva. Ad esempio, se il luogo di lavoro del datore di lavoro si trova a una distanza sostanziale da altre opzioni abitative, l'IRS potrebbe concludere che il datore di lavoro fornisce l'alloggio per la comodità del dipendente. Il lavoratore deve anche accettare l'alloggio come condizione di lavoro, il che significa che il lavoratore non può avere la possibilità di accettare o rifiutare l'alloggio. Se una di queste condizioni non è soddisfatta, il datore di lavoro deve includere il valore netto dell'alloggio nel modulo W-2 del dipendente e il dipendente deve riportare tale importo come reddito nella sua dichiarazione dei redditi.

Eccezione per l'alloggio dei docenti

L'IRS ha regole speciali per le istituzioni educative che forniscono alloggio ai propri dipendenti. Il valore di alcuni alloggi del campus non è imponibile se il dipendente paga un affitto adeguato. Il datore di lavoro deve dichiarare come reddito imponibile qualsiasi importo che superi il 5% del valore stimato dell'alloggio o l'affitto medio pagato per alloggi comparabili, a seconda di quale sia inferiore, secondo l'IRS.