Organizzare un'impresa come una società può produrre molti vantaggi, come proteggere i proprietari dell'azienda dalla responsabilità personale dei debiti dell'azienda e consentire all'azienda di raccogliere capitali vendendo azioni. Incorporare ha anche i suoi svantaggi. Uno dei più significativi è che i profitti aziendali possono finire per essere tassati due volte dal governo. Tuttavia, il codice fiscale offre alle piccole imprese un modo per aggirare questa "doppia imposizione".
Tassazione unica
Per comprendere la doppia imposizione delle società, è utile esaminare come le tasse si applicano alle imprese prive di personalità giuridica, come le imprese individuali e le società di persone. Le imprese prive di personalità giuridica non pagano le imposte sul reddito. Invece, tutti i profitti di tali attività passano direttamente ai proprietari dell'attività. Una ditta individuale ha un proprietario e quella persona ottiene tutto il profitto. Una partnership assegna il proprio profitto ai partner in base a quanta parte dell'azienda possiede ciascun partner. I proprietari di ditte individuali e società di persone poi pagano le imposte sul reddito delle persone fisiche sui loro profitti aziendali. Pertanto, tali profitti vengono tassati solo una volta: dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Doppia tassazione
Una società è un'entità legale separata dai suoi proprietari - letteralmente una "persona" agli occhi della legge. Tale status le conferisce alcuni diritti e responsabilità, tra cui la responsabilità di pagare le imposte sul reddito. Quando una società ha un profitto, deve pagare le imposte sul reddito delle società su quel profitto. Una volta fatto ciò, le società distribuiscono comunemente una parte dei loro profitti al netto delle imposte ai loro azionisti come dividendi in contanti, ed è qui che entra in gioco la doppia tassazione. Quei dividendi sono reddito per gli azionisti, che devono pagare le imposte sul reddito personale su di loro. Pertanto, l'utile della società è stato tassato due volte: prima dall'imposta sul reddito delle società, poi dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.
S Corporation
Il codice fiscale offre a una piccola impresa un modo per evitare la doppia imposizione pur godendo dei vantaggi dell'incorporazione, e questo è dichiarandosi una "società di sottocapitolo S", dal nome della sezione pertinente del codice fiscale federale. Una "S corp" non paga le imposte sul reddito delle società; invece, i suoi profitti passano direttamente agli azionisti, come in una società di persone, e gli azionisti pagano su di loro le imposte sul reddito delle persone fisiche. Inoltre, come una partnership, la società S assegna i profitti agli azionisti in base alla quantità di azioni della società che possiedono.
Diventare una S Corp
Il governo intendeva che lo status di società S fosse utilizzato solo dalle piccole imprese. (In effetti, il codice fiscale si riferisce a loro come "piccole imprese". Per questo motivo, una società deve soddisfare determinati criteri per qualificarsi. Prima di tutto, una S corp può emettere solo una classe di azioni, ovvero nessuna azione "privilegiata". Non può avere più di 100 azionisti e tali azionisti devono essere tutti cittadini statunitensi, residenti permanenti legali, proprietà o determinati tipi di trust. Per dichiararsi una società del sottocapitolo S e ottenere il trattamento fiscale speciale, un'azienda deve presentare il modulo 2553 all'Internal Revenue Service.
