Per un'azienda impegnata nella produzione, determinare il valore delle scorte può essere complicato. L'azienda deve tenere conto delle materie prime utilizzate nella realizzazione dei suoi prodotti, della manodopera diretta richiesta e di eventuali spese generali di produzione. Quando le stime preliminari delle spese generali differiscono dalle spese effettive dell'azienda, il risultato è un sovraccarico applicato in eccesso o un sovraccarico applicato in modo insufficiente, a seconda che la stima superi le spese effettive o non le raggiunga.
Spese generali di produzione
Quando i produttori tengono conto del costo dei beni che producono e vendono, tale costo deve includere le spese generali di produzione, o "spese generali di fabbrica". Questi sono i costi di produzione separati dai materiali e dalla manodopera diretta, inclusi i costi di installazione per le attrezzature, i costi delle utenze per far funzionare i macchinari e gli stipendi del personale di fabbrica non direttamente coinvolto nella produzione, come gli addetti alla manutenzione. A seconda del loro processo di produzione, le aziende possono esprimere questi costi come tariffa oraria di tempo macchina, tariffa oraria di tempo lavoratore o costo unitario, ad esempio.
Overhead preliminare
Poiché i contabili devono addebitare le spese mentre vengono sostenute, i produttori non possono permettersi il lusso di aspettare fino alla fine di un periodo contabile per determinare i loro esatti costi generali di produzione. Invece, iniziano con stime basate sull'esperienza passata e sulle loro aspettative per il futuro. Un'azienda potrebbe stimare che per il prossimo anno avrà un overhead di produzione di $ 250.000 e farà funzionare le sue macchine per un totale di 13.000 ore. L'overhead di produzione stimato, quindi, sarà di circa 19,23 dollari per ora macchina.
Applicazione di overhead
Mentre l'azienda svolge la sua attività di produzione di prodotti, i suoi contabili addebiteranno le spese generali di produzione all'inventario in base al numero di ore macchina utilizzate nella produzione e alla tariffa stimata. Diciamo che nel corso dell'anno l'azienda finisce per far funzionare le sue macchine per un totale di 15.000 ore. A 19,23 dollari l'ora, si arriva a 288.450 dollari. Quella cifra è l'overhead "applicato" dell'azienda, l'importo assegnato agli articoli nell'inventario.
Sovraapplicato e Sottoapplicato
Alla fine dell'anno, con il senno di poi, l'azienda sa quali sono state le sue effettive spese generali di fabbrica. Diciamo che l'importo è di $ 300.000. Poiché la società ha addebitato solo $ 288.450, ha "sottoapplicato le spese generali" di $ 11.550. Se le spese generali effettive fossero state di $ 270.000, la società avrebbe addebitato più del necessario e avrebbe "sovraccaricato le spese generali" di $ 18.450. Nota che la stima preliminare dei costi generali, $ 250.000, non tiene conto qui. È stato utilizzato solo per impostare la tariffa oraria stimata.
